Кипр: налоговая система
Налоговая система Кипра
Ниже приведены основные виды налогов на Кипре
- Налог на прибыль;
- Налог на добавленную стоимость (НДС);
- Налог на доход от прироста капитала;
- Налог на роялти, взимаемый у источника;
- Налог на дивиденды, взимаемый у источника;
- Налог на проценты, взимаемый у источника;
- Налог на оборону;
- Налог на капитал и гербовый сбор.
Налогооблагаемый доход
Кипрские компании - налоговые резиденты облагаются подоходным налогом на всемирной основе. В частности, следующие доходы облагаются подоходным налогом:
- торговая прибыль
- проценты
- дивиденды (дивиденды, которые облагаются, перечислены в списке, и с них не взимается налог на доход)
- роялти
- прибыль, полученная от продажи гудвилла
Подоходный налог не взимается с:
- дивидендов
- дохода от прироста капитала за счет продажи ценных бумаг
- некоторые виды дохода от процентов по кредитам
Тест на резидентность кипрской компании
Компания является резидентом Кипра, если ее управление и контроль за ее деятельностью осуществляются на Кипре.
Налогообложение дивидендов
Дивиденды освобождаются от подоходного налога.
Также не взимается налог на процентный доход и дивиденды, выплачиваемые нерезидентам Кипра
Налогообложение роялти
Полученный доход от роялти облагается подоходным налогом.
Роялти, выплаченное нерезидентам Кипра, облагается подоходным налогом в 10%, за исключением случаев, когда оно регулируется Договором о ликвидации двойного налогообложения.
Налогообложение процентов по кредитам
Проценты по кредитам облагаются подоходным налогом.
Проценты по кредитам, выплачиваемые нерезидентам Кипра, не облагаются подоходным налогом.
Доход от прироста капитала
Налог на доходы от прироста капитала на Кипре распространяется только на недвижимое имущество. Любая собственность за пределами Кипра и прибыль от продажи ценных бумаг не подлежат налогу на доходы от прироста капитала.
Налог на доходы юридических лиц
Ставка налога на доходы юридических лиц на Кипре составляет 10% и является самой низкой ставкой налога на прибыль в Европейском Союзе.
Налог на оборону
Ставка налога на оборону составляет 15% от дохода от процентов и дивидендов. Существует ряд исключений.
Существует концепция скрытого распределения дивидендов, при которой нераспределенная прибыль подлежит налогу на оборону. Распределение прибыли в виде дивидендов должно происходить в течение трех лет после окончания финансового года. В противном случае, начнется «скрытое» распределения дивидендов, следовательно, 70% нераспределенной прибыли будут подлежать налогообложению по ставке 15% налога на оборону.
Налог на капитал
Ставка налога на капитал 0,6%, он взимается с суммы уставного капитала оффшорной кипрской компании.
Налог на имущество
На Кипре нет налога на имущество.
Международные аспекты налогообложения на Кипре
Регулирование, направленное против уклонения от уплаты налогов
Налоговый кодекс Кипра составлен с учетом рекомендаций ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития).
Трансфертное ценообразование
В Налоговом Кодексе Кипра отдельно не прописано регулирование трансфертного ценообразования. Однако может быть проведена проверка равноправия и незаинтересованности сторон при проведении сделок с третьими лицами.
Система двойного налогообложения
Кипр заключил с более 40 странами договоры о ликвидации двойного налогообложения, что может быть успешно использовано в международном налоговом планировании.