Гонконг: налоговая система
Налоговая система Гонконга
Ниже приведены основные виды налогов в Гонконге
- Налог на прибыль;
- Налог на доход от прироста капитала;
- Налог на роялти, взимаемый у источника;
- Налог на дивиденды, взимаемый у источника;
- Налог на проценты, взимаемый у источника;
- Гербовый сбор и налог на капитал.
Налогооблагаемый доход
В Гонконге действует территориальный принцип налогообложения. Доход, полученный за пределами Гонконга, не подлежит подоходному налогу в Гонконге.
Тест на резидентность компании в Сингапуре
Налогоплательщики, не облагаются налогом по статусу пребывания, а облагаются по территориальному принципу, где прибыль была получена.
Различия налогообложения доходов от различных источников.
Иностранные источники дохода, освобождаются от налога на прибыль в Гонконге.
Считается, что доходы не получены в Гонконге, если:
- Договор заключен и подписан за пределами Гонконга;
- Услуги были оказаны за пределами Гонконга;
- Капитал работал (использовался) за пределами Гонконга;
- Если названия товаров были записаны за пределами Гонконга;
- Выручка от реализации имела место за пределами Гонконга;
- Оплата расходов, возникших в процессе предоставления услуг или поставки товаров, были произведены за пределами Гонконга;
- Место хранения товаров не в Гонконге.
Гонконгский и признанный в Гонконге источники дохода облагаются подоходным налогом.
Покупка или продажа товаров, произведенных в Гонконге, считается доходом, полученным в Гонконге.
Торговля товарами считается полностью оффшорной или ошорной деятельностью для целей налогообложения. Даже мелкая торговая деятельность в Гонконге приводит к тому, что вся полученная прибыль классифицируется как оншорная и облагается налогом.
В агентском соглашении (договоре о посредничестве) источником дохода может считаться место исполнения обязательств.
Налогообложение дивидендов
Дивиденды не облагаются подоходным налогом. Нет налога на дивиденды, получаемые нерезидентами.
Налогообложение роялти
Доход от роялти, полученный от источника в Гонконге, облагается подоходным налогом. Не удерживается налог на проценты, выплачиваемые нерезидентам. Однако существует несколько исключений из этого правила.
Налогообложение процентов по кредитам
Проценты по кредитам облагаются подоходным налогом, если они начислены в Гонконге.
Доход от прироста капитала
Налог на доходы от прироста капитала не существует.
Налог на доходы юридических лиц
Ставка налога на доходы юридических лиц 16,5%.
Налог на капитал
При увеличении уставного капитала ставка налога на капитал 0,01%.
Налог на имущество
В Гонконге не взимается налог на имущество.
Международные аспекты налогообложения в Гонконге
Регулирование, направленное против уклонения от уплаты налогов
Налоговый кодекс Гонконга составлен с учетом австралийской модели подоходного налога в части уклонения от уплаты налогов. Это положение капитализации (наращения капитала) было введено в 1984 году.
Трансфертное ценообразование
В Гонконге трансфертное ценообразование закреплено законодательно и основывается на налоговом регулировании (правилах) Великобритании 1918 года.
Система двойного налогообложения
Гонконг заключил с более 40 странами договоры о ликвидации двойного налогообложения, что может быть успешно использовано в международном налоговом планировании.