Гонконг: налоговая система

Налоговая система Гонконга

Ниже приведены основные виды налогов в Гонконге

1. Налог на прибыль;
2. Налог на доход от прироста капитала; 
3. Налог на роялти, взимаемый у источника;
4. Налог на дивиденды, взимаемый у источника;
5. Налог на проценты, взимаемый у источника;
6. Гербовый сбор и налог на капитал.

Налогооблагаемый доход

В Гонконге действует территориальный принцип налогообложения. Доход, полученный за пределами Гонконга, не подлежит подоходному налогу в Гонконге.

Тест на резидентность компании в Сингапуре

Налогоплательщики, не облагаются налогом по статусу пребывания, а облагаются по территориальному принципу, где прибыль была получена.

Различия налогообложения доходов от различных источников.

Иностранные источники дохода, освобождаются от налога на прибыль в Гонконге.

Считается, что доходы не получены в Гонконге, если:

1. Договор заключен и подписан за пределами Гонконга;
2. Услуги были оказаны за пределами Гонконга;
3. Капитал работал (использовался) за пределами Гонконга;
4. Если названия товаров были записаны за пределами Гонконга;
5. Выручка от реализации имела место за пределами Гонконга;
6. Оплата расходов, возникших в процессе предоставления услуг или поставки товаров, были произведены за пределами Гонконга;
7. Место хранения товаров не в Гонконге.

Гонконгский и признанный в Гонконге источники дохода облагаются подоходным налогом.

Покупка или продажа товаров, произведенных в Гонконге, считается доходом, полученным в Гонконге.

Торговля товарами считается полностью оффшорной или ошорной деятельностью для целей налогообложения. Даже мелкая торговая деятельность в Гонконге приводит к тому, что вся полученная прибыль классифицируется как оншорная и облагается налогом.

В агентском соглашении (договоре о посредничестве) источником дохода может считаться место исполнения обязательств.

Налогообложение дивидендов

Дивиденды не облагаются подоходным налогом. Нет налога на дивиденды, получаемые нерезидентами.

Налогообложение роялти

Доход от роялти, полученный от источника в Гонконге, облагается подоходным налогом. Не удерживается налог на проценты, выплачиваемые нерезидентам. Однако существует несколько исключений из этого правила.

Налогообложение процентов по кредитам

Проценты по кредитам облагаются подоходным налогом, если они начислены в Гонконге.

Доход от прироста капитала

Налог на доходы от прироста капитала не существует.

Налог на доходы юридических лиц

Ставка налога на доходы юридических лиц 16,5%.

Налог на капитал

При увеличении уставного капитала ставка налога на капитал 0,01%.

Налог на имущество

В Гонконге не взимается налог на имущество.

Международные аспекты налогообложения в Гонконге

Регулирование, направленное против уклонения от уплаты налогов

Налоговый кодекс Гонконга составлен с учетом австралийской модели подоходного налога в части уклонения от уплаты налогов. Это положение капитализации (наращения капитала) было введено в 1984 году.

Трансфертное ценообразование

В Гонконге трансфертное ценообразование закреплено законодательно и основывается на налоговом регулировании (правилах) Великобритании 1918 года.

Система двойного налогообложения

Гонконг заключил с более 40 странами договоры о ликвидации двойного налогообложения, что может быть успешно использовано в международном налоговом планировании.