| |
Сингапур: налоговая система
Ниже приведены основные виды налогов в Сингапуре
- Налог на прибыль;
- Налог на товары и услуги;
- Налог на доход от прироста капитала;
- Налог на роялти, взимаемый у источника;
- Налог на дивиденды, взимаемый у источника;
- Налог на проценты, взимаемый у источника;
- Гербовый сбор.
Налогооблагаемый доход
В Сингапуре действует территориальный принцип налогообложения. Основное отличие от Гонконга заключается в том, что в Сингапуре платеж против счета-фактуры (накладная заказа на продажу) может потребовать подтверждения в Сингапуре, за исключением случаев потери оффшорного налогового статуса. Таким образом, следующие доходы облагаются налогом:
- Начисленные в Сингапуре
- Проистекаемый из Сингапура
- Доходы от продаж, полученные в Сингапуре в результате деятельности за пределами Сингапура
- Доход, полученный в Сингапуре, от источников за пределами Сингапура изменяет статус доходов, полученных за пределами Сингапура. Он облагается подоходным налогом
Существуют следующие исключения выплаты подоходного налога:
- Иностранные дивиденды
- Иностранный источник дохода от предоставления услуг
Тест на резидентность компании в Сингапуре
Компания является резидентом Сингапура, если ее управление и контроль за ее деятельностью осуществляются в Сингапуре. Резиденты облагаются налогом на доходы, накопленные в, или получены из Сингапура а также налогом на доходы от продаж за пределами Сингапура, полученные в Сингапуре.
Разница налогообложения доходов от различных источников
Иностранный источник дохода, освобождается от подоходного налога, если доход не был переведен в Сингапур. Доход не считается полученным из Сингапура, если:
- Договор заключен и подписан за пределами Сингапура;
- Услуги были оказаны за пределами Сингапура;
- Капитал работал (использовался) за пределами Сингапура;
- Если номенклатура товаров была записана за пределами Сингапура;
- Выручка от реализации имела место за пределами Сингапура;
- Оплата расходов, возникших в процессе предоставления услуг или поставки товаров, были произведены за пределами Сингапура;
- Место хранения товаров было не в Сингапуре.
Сингапурский источник дохода облагается подоходным налогом.
Налогообложение дивидендов
Иностранный доход от дивидендов освобождается от подоходного налога.
Налогообложение роялти
Полученный доход от роялти облагается подоходным налогом. Иностранный источник дохода от роялти освобождается от подоходного налога, за исключением случаев, если он перечисляется в Сингапур. Роялти, выплаченное нерезидентам Сингапура, облагается налогом на доход, удерживаемый у источника дохода, по ставке 15%, за исключением случаев, когда оно регулируется Договором о ликвидации двойного налогообложения.
Налогообложение процентов по кредитам
Проценты по кредитам облагаются подоходным налогом. Налоговая система Сингапура не имеет отдельного налогового режима для иностранных или сингапурских источников доходов от процентов по кредитам. Проценты по кредитам, выплачиваемые нерезидентам Сингапура облагаются подоходным налогом в 15%, за исключением случаев, когда оно регулируется Договором о ликвидации двойного налогообложения.
Доход от прироста капитала
Налог на доходы от прироста капитала не существует.
Налог на доходы юридических лиц
Ставка налога на доходы юридических лиц 18% в 2009 году и 17% в 2010 году. Частичное освобождение от налога предоставляется новым компаниям (первые три года). Эта налоговая льгота рассчитывается следующим образом:
- 100% на первые $ 100,000 облагаемого дохода
- 50% на следующие $ 200,000 облагаемого дохода
Возникают некоторые условия, если один из акционеров является физическим лицом и владеет не менее 10% акционерного капитала.
Гербовый сбор
Гербовый сбор по операциям с ценными бумагами составляет 0,2%. Оффшорные соглашения финансирования (договоры займа) и некоторые другие документы освобождаются от уплаты гербового сбора.
Налог на имущество
В Сингапуре не взимается налог на имущество.
Международные аспекты налогообложения в Сингапуре
Регулирование, направленное против уклонения от уплаты налогов
Налоговый кодекс Сингапура составлен с учетом рекомендаций ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития).
Трансфертное ценообразование
В Налоговом Кодексе Сингапура отдельно не прописано регулирование трансфертного ценообразования. Однако может быть проведена проверка равноправия и незаинтересованности сторон при проведении сделок с третьими лицами.
Система двойного налогообложения
Сингапур заключил с более 60 странами договоры о ликвидации двойного налогообложения, что может быть успешно использовано в международном налоговом планировании.
|
|
|
