Удерживаемый налог на доход в Гонконге

Удерживаемый налог в Гонконге

Гонконг применяет одинаковые налоговые правила к предприятиям-резидентам и предприятиям-нерезидентам. И те, и другие обязаны платить налоги с прибыли, полученной в Гонконге или происходящей из него.

Когда компания, базирующаяся в Гонконге, оплачивает услуги, предоставляемые иностранным юридическим лицом, часть этого платежа должна быть удержана и отправлена в Налоговый департамент Гонконга (IRD). Эта часть известна как удерживаемый налог.

‍

Право на удержание налога у источника

Предприятия-нерезиденты и физические лица, получающие доход из гонконгского источника за услуги, оказанные в Гонконге, облагаются удерживаемым налогом. Предприятия-нерезиденты определяются как компании, управляемые и контролируемые за пределами Гонконга, в то время как физические лица-нерезиденты - это иностранцы, которые находились или работали в Гонконге менее 180 дней в налоговом году.

‍

Платежи, облагаемые удерживаемым налогом

Не все платежи облагаются удерживаемым налогом в Гонконге. Проценты и дивиденды от инвестиций, депозитов и владения акциями не облагаются удерживаемым налогом. Однако роялти и определенные комиссии за исполнительские услуги облагаются удерживаемым налогом.

‍

Удерживаемый налог на роялти

Роялти включают плату за использование, распространение или демонстрацию материалов, защищенных авторским правом (например, музыки, книг, фильмов), патентов, товарных знаков и интеллектуальной собственности (ИС).

Ставки удерживаемого налога для роялти, выплачиваемых предприятиям-нерезидентам:

• Ассоциированные компании-нерезиденты: 16,5%

• Неаффилированные компании-нерезиденты: 4,95%

‍

Если гонконгская компания ранее владела интеллектуальной собственностью, принадлежащей компании-нерезиденту, вся сумма роялти может быть включена в налогооблагаемый доход гонконгской компании.

Ставки удерживаемого налога для роялти, выплачиваемых физическим лицам-нерезидентам:

• Связанные физические лица-нерезиденты: 15%

• Неаффилированные физические лица-нерезиденты: 4,5%

‍

Определение понятия “Ассоциированный сотрудник”

Организации, рассматриваемые как "ассоциированные" организации в Гонконге, включают:

• Физические лица: Родственники, партнеры, товарищества и контролируемые корпорации.
• Корпорация: Контролирующие корпорации, контролируемые корпорации, физические лица, контролирующие предприятие, партнеры, директора и их родственники.
• Партнерство: Партнеры, родственники партнеров, контролируемые корпорации и директора контролируемых корпораций.

‍

Удерживаемый налог на плату за услуги

Плата за услуги, выплачиваемая нерезидентам, обеспечивающим выступления (например, артистам и спортсменам), облагается налогом у источника. Налогооблагаемая плата за услуги по представлению включает:

• Выступления на коммерческих мероприятиях в Гонконге

• Участие в записях, фильмах, видеозаписях, радиопередачах и телепередачах

‍

Ставки удерживаемого налога для результатов деятельности:

• Прямые контракты с исполнителями-нерезидентами: 10%

• Контракты через физических лиц-нерезидентов или партнерских агентов: 10%

• Контракты через агентов компаний-нерезидентов: 11%

‍

Ставки удерживаемого налога

Вот ставки удерживаемого налога для различных категорий платежей в Гонконге:

Выплаты роялти:

• Компании-нерезиденты (ассоциированные компании) - 16,5%
• Компании-нерезиденты (неаффилированные) - 4,95%
• Физические лица-нерезиденты (ассоциированные компании) - 15%
• Физические лица-нерезиденты (неаффилированные) - 4,5%

Артисты или спортсмены:

• Прямые контракты с исполнителями-нерезидентами - 10%
• Контракты через физических лиц-нерезидентов или партнерских агентов - 10%
• Контракты через агентов компаний-нерезидентов - 11%

Дивиденды и проценты:

• Удержания отсутствуют

‍

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Соглашения об избежании двойного налогообложения могут компенсировать удержанные налоги, если между юрисдикцией и Гонконгом существует соответствующее соглашение. Гонконг заключил 45 соглашений с различными юрисдикциями, при этом ставки удерживаемого налога варьируются в зависимости от соглашения. В большинстве случаев ставка варьируется от 2,475% до 4,95%.

‍

Ставки удерживаемого налога в соответствии с Соглашениями об избежании двойного налогообложения:

Без заключения международных договоров: 2.475 - 4.95%

Австрия: от 2.475 до 3 %

Беларусь: с 2.475 по 3/2.с 475 по 4.95 %

Бельгия: 2.475 - 4.95 %

Бруней: 2.475 - 4.95 %

Камбоджа: 2.475 - 4.95 %

Канада: 2.475 - 4.95 %

Китай, КНР: 2.475 - 4.95 %

Чешская Республика: 2.475 - 4.95 %

Эстония: 2.475 - 4.95 %

Финляндия: 2.475 - 3 %

Франция: 2.475 - 4.95 %

Грузия (9): 2.475 - 4.95 %

Гернси: 2.475 - 4 %

Венгрия: 2.475 - 4.95 %

Индия: 2.475 - 4.95 %

Индонезия: 2.475 - 4.95 %

Ирландия: 2.475 - 3 %

Италия: 2.475 - 4.95 %

Япония: 2.475 - 4.95 %

Джерси: 2.475 - 4 %

Корея: 2.475 - 4.95 %

Кувейт: 2.475 - 4.95 %

Латвия: 0/2.475 - 3 %

Лихтенштейн: 2.475 - 3 %

Люксенбург: 2.475 - 3 %

Макао (8): 2.475 - 3 %

Малайзия: 2.475 - 4.95 %

Мальта: 2.475 - 3 %

Мексика: 2.475 - 4.95 %

Нидерланды: 2.475 - 3 %

Новая Зеландия: 2.475 - 4.95 %

Пакистан: 2.475 - 4.95 %

Португалия: 2.475 - 4.95 %

Катар: 2.475 - 4.95 %

Румыния: 2.475 - 3 %

Россия: 2.475 - 3 %

Саудовская Аравия: 2.475 - 4.95 %

Сербия (8): 2.475 - 4.95 %

Южная Африка: 2.475 - 4.95 %

Испания: 2.475 - 4.95 %

Швейцария: 2.475 - 3 %

Таиланд: 2.475 - 4.95 %

Объединенные Арабские Эмираты: 2.475 - 4.95 %

Великобритания: 2.475 - 3 %

Вьетнам: 2.475 - 4.95 %

‍