Трансфертное ценообразование и отчётность AEOI в Гонконге

Постановление о внутренних доходах (с поправками) (№ 6) от 2018 года устанавливает строгий режим трансфертного ценообразования в Гонконге. Это постановление кодифицирует принципы трансфертного ценообразования, вводит меры в рамках пакета мер по борьбе с размыванием налогооблагаемой базы и выводом прибыли из-под налогообложения (BEPS) и приводит налоговое законодательство Гонконга в соответствие с международными стандартами.

‍

Основные правила трансфертного ценообразования (ОТЦ)

Постановление о внесении поправок вводит основополагающие правила трансфертного ценообразования (ОТЦ), основанные на принципе «вытянутой руки». Эти правила дают Департаменту внутренних доходов право корректировать прибыль или убытки предприятий, у которых внутрикорпоративные сделки отличаются от сделок между независимыми организациями, что приводит к налоговым льготам.

‍

Обязательство по трансфертному ценообразованию

Законопроект о внесении поправок не содержит правил «безопасной гавани». Это означает, что компании любого размера, участвующие во внутренних или трансграничных сделках между компаниями, должны обеспечивать соблюдение принципа «вытянутой руки».

‍

Определение Зон Риска

Компаниям, особенно транснациональным, следует проявлять бдительность в отношении некоторых областей, где Департамент внутренних доходов (IRD) может усилить контроль:

• Длительные финансовые потери
  
• Внезапное снижение прибыли
  
• Крупные сделки с участием офшорных зон
  

К конкретным типам транзакций, подлежащих проверке, относятся:

Межфирменная торговля: Прибыль, полученная за пределами Гонконга, не облагается налогом на прибыль в рамках территориальной налоговой системы. Однако, если считается, что торговая прибыль не имеет источника в Гонконге, она может не облагаться налогом на прибыль. Налоговая служба может оспорить такие договоренности.

Управленческие услуги: Многие глобальные и региональные штаб-квартиры в Гонконге взимают плату за такие услуги, как управление персоналом, юридические и бухгалтерские услуги, с дочерних предприятий. Департамент по связям с инвесторами часто утверждает, что эти сборы должны быть выше, чтобы приносить больше прибыли Гонконгу.

‍

Штрафные санкции

Неправильное трансфертное ценообразование может повлечь за собой значительные штрафы, в том числе штраф в размере 10 000 гонконгских долларов (1200 долларов США) и дополнительную выплату в размере от 100 % до 300 % от суммы недоплаченных налогов.  Умышленные нарушения могут повлечь за собой более серьёзные последствия, в том числе штраф в размере 50 000 гонконгских долларов (6300 долларов США), дополнительную выплату в размере от 100 % до 300 % от суммы недоплаченных налогов и тюремное заключение сроком до трёх лет. Налоговая служба придерживается срока давности в шесть лет, за исключением случаев мошенничества или уклонения от уплаты налогов.

‍

Документация по трансфертному ценообразованию

Постановление о внесении изменений требует ведения документации на основе трёхуровневого подхода: отчётность по странам (CbC), основной файл и локальный файл.

‍

Требования и пороговые значения для основного и локального файлов

Организации в Гонконге должны составлять главный файл и локальный файл для каждого отчётного периода, начинающегося 1 апреля 2018 года или позже. Эти файлы должны быть заполнены в течение девяти месяцев после окончания отчётного периода и храниться не менее семи лет. Возможны исключения в зависимости от размера бизнеса и пороговых значений контролируемых транзакций.

‍

Льгота в зависимости от размера бизнеса

‍

Освобождение от налога на основе контролируемых сделок

‍

Отчет по странам

Отчетность по странам (CbC) является минимальным стандартом в соответствии с Действием 13 ОЭСР BEPS. Это относится к транснациональным корпоративным группам (MNE groups) с годовой консолидированной выручкой группы в размере 6,8 млрд гонконгских долларов (767 млн долларов США) и более.

Основная обязанность по подаче декларации CbC возлагается на материнскую компанию (МК), зарегистрированную в Гонконге. Гонконгские подразделения отчитывающейся группы с МК, зарегистрированной за пределами Гонконга, должны подавать декларацию CbC при соблюдении определенных условий. Уведомления должны быть поданы в течение трех месяцев после окончания отчетного периода, а декларации CbC — в течение 12 месяцев после окончания соответствующего отчетного периода. Для подачи этих деклараций можно привлекать поставщиков услуг.

Оптимизируйте свою стратегию трансфертного ценообразования и обеспечьте соблюдение строгих правил Гонконга, чтобы избежать штрафов и проверок вместе с нашими специалистами Global Corporate Solutions! Закажите бесплатную консультацию и получите персональный план действий с расчетом сроков и затрат до конца месяца!